关于当月进项税额比销项多如何做账的问题？

会计提问：

请问，如果当月的进项税额比销项多，比如多一千，那多出来的一千怎么做账、做分录？我看网上说用“待抵扣进项税额”这个科目， 那么应该用“应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额”和“应交税费—待抵扣进项税额”这两个中的哪个呢？

问题回复：

根据财政部《增值税会计处理法规定》（财会〔2016〕22号）有关规定，“进项税”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进行税额；实际纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 综上，如果您单位本月进项税已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，且符合其他规定，那么本月进项税额大于销项税额的情况，当月无需进行账务处理，不涉及“待抵扣进项税额”科目的核算，该部分进项税可留到下月继续抵扣。

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